Замороженные миллиарды: озвучены размеры выплат по НДС бизнесу

Индира Кусаинова 353

Комитет госдоходов раскрыл объемы возвращенных сумм, но вопросы о сроках и справедливости процедуры остаются открытыми.

Фото: freepik

В последнее время в публичном пространстве, в частности в связи с ситуацией вокруг «Казатомпрома», возник вопрос о накопленных государством обязательствах по возврату НДС бизнесу. С запросом об общей сумме накопленных долгов и сроков для возврата НДС редакция inbusiness.kz обратилась в комитет госдоходов минфина РК.

В КГД корреспонденту inbusiness.kz сообщили, что применяемая в Казахстане система возмещения НДС направлена на поддержку экспортно ориентированных компаний за счет увеличения оборотных средств для ведения бизнеса, а также на развитие международной торговли.

Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, освобожденных от НДС, облагается по нулевой ставке. Возврат превышения НДС производится в упрощенном порядке либо в общеустановленном порядке.

«Упрощенный порядок заключается в возврате превышения НДС в течение 15 рабочих дней без проведения проверки и применяется определенными категориями налогоплательщиков (предприятия, состоящие на налоговом мониторинге, производители товаров собственного производства, экспортеры сырья при конвертации не менее 50% валютной выручки) Такой порядок применяют порядка 50 предприятий ежеквартально. В общеустановленном порядке возврат превышения НДС производится в течение 55 и 75 рабочих дней после проведения проверок», – отметили в налоговом органе.

При этом срок 55 рабочих дней применяется к экспортно ориентированным предприятиям, у которых доля облагаемого оборота, облагаемых по нулевой ставке, составляет не менее 70% от общего оборота. Остальным предприятиям превышение НДС подлежит возврату в течение 75 рабочих дней.

Также отмечено, что накопленное превышение НДС подлежит возврату, если одновременно выполняются следующие условия:

осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке (непрерывно в течение 3 кварталов);
доля облагаемого оборота, облагаемых по нулевой ставке, составляет не менее 70% от общего оборота.

В случае невыполнения данных условий превышение НДС подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке.

Сама процедура возврата превышения НДС регламентирована Налоговым кодексом и правилами возврата превышения НДС, утвержденных приказом министра финансов РК от 19 марта 2018 года. При этом возврат превышения НДС производится на основании требования налогоплательщика о возврате суммы превышения НДС. Требование подается добровольно и указывается в декларации по НДС.

Декларация подается в течение 45 дней после завершения отчетного квартала (до 15-го числа второго месяца квартала). Кроме того, по заявлению налогоплательщика срок представления декларации может быть продлен до 30 дней.

Таким образом, все вышеуказанные сроки возврата превышения НДС начинаются после истечения срока представления декларации.

«Бывают случаи, когда налогоплательщики могут запросить возврат накопленного НДС в пределах срока исковой давности (например, за 3 или 5 лет), и возврат превышения НДС производится после завершения налоговой проверки. Так, в финансовом отчете АО «Национальная атомная компания «Казатомпром» указана сумма накопленного превышения НДС на конец 2024 года. При этом в состав данной суммы входят и сумма превышения НДС, по которому на тот момент проводилась проверка, и сумма превышения НДС, которая предъявлена по итогам 4-го квартала 2024 года. Из них более 30 млрд тенге возвращено в первом квартале 2025 года», – подчеркнули в КГД РК.

По данным налогового органа, за последние годы наблюдается стабильная тенденция роста возврата превышения НДС. С 2019 года по 2024 год экспортерам возвращен НДС 4 трлн 666,4 млрд тенге. Из них в 2024 году – 1 трлн 216 млрд тенге, это является наибольшей суммой возврата превышения НДС в течение года.

Также растет и количество экспортеров. Если раньше превышение НДС возвращалось около 500 предприятиям, то в 2024 году возвращен 1552 налогоплательщикам. Как заявили в КГД, это связано с ростом экспорта товаров и экономики в целом, а также с принимаемыми мерами совершенствования администрирования НДС, в том числе на законодательном уровне.

В настоящее время в минфине РК продолжают работу по оптимизации процесса возврата НДС и улучшению взаимодействия с налогоплательщиками. Так, в проекте нового Налогового кодекса предусмотрены ряд изменений по возврату превышения НДС:

применение упрощенного порядка возврата превышения НДС всем категориям налогоплательщиков по результатам применения системы управления рисками (СУР)
установление единого срока возврата по результатам проверок, соответственно, сокращение срока с 75 до 55 рабочих дней.

Со слов представителей ведомства, Казахстан демонстрирует последовательный подход к поддержке экспортно ориентированного бизнеса через совершенствование механизмов возврата НДС, что способствует увеличению оборотных средств предприятий и развитию внешнеторговых связей.

Хотя нулевая ставка НДС на экспортные товары является, безусловно, позитивной мерой, сама процедура возврата сопряжена с рядом нюансов, вызывающих обоснованную критику. Разделение на упрощенный и общеустановленный порядки создает неравные условия для различных категорий экспортеров. Почему лишь избранные 50 предприятий ежеквартально могут воспользоваться ускоренной процедурой без проверок? Не является ли это дискриминацией по отношению к остальному экспортному сообществу, которое вынуждено ждать возврата средств значительно дольше и проходить через бюрократические процедуры?

Установленные сроки возврата в 55 и 75 рабочих дней после проведения проверок выглядят весьма внушительно и могут существенно замораживать оборотные средства предприятий. В условиях динамичного международного рынка такая задержка может стать серьезным препятствием для развития бизнеса, снижая его конкурентоспособность. Обещания чиновников об инклюзивной и шикарно работающей системе на практике оборачиваются длительным ожиданием и необходимостью доказывать свое право на возврат.

Кроме того, жесткие условия для возврата накопленного НДС являются барьером для новых экспортеров или компаний, чья экспортная деятельность носит сезонный характер или не является доминирующей. В результате значительные суммы НДС могут оставаться замороженными на счетах предприятий, лишая их столь необходимых оборотных средств.

Несмотря на добровольность подачи требования о возврате, сам процесс, регламентированный многочисленными нормативными актами, бюрократически сложный и запутанный для многих экспортеров, особенно для представителей малого и среднего бизнеса. Необходимость подготовки и подачи декларации в установленные сроки, а также потенциальные налоговые проверки отнимают значительное количество времени и ресурсов.

Заявления КГД о планах по оптимизации процесса возврата НДС в новом Налоговом кодексе, в частности переход на упрощенный порядок на основе системы управления рисками (СУР), вызывает вопросы. Насколько прозрачными и объективными будут критерии СУР? Не приведет ли это к новым формам избирательности и субъективизма в процессе возврата?

Установление единого срока возврата в 55 рабочих дней по результатам проверок также остается достаточно длительным. Ведь в условиях глобальной конкуренции оперативность в финансовых вопросах играет немалую роль.

Казахстанская система возврата НДС для экспортеров все еще нуждается в существенной доработке. Необходимо стремиться к созданию равных, прозрачных и максимально оперативных условий для всех участников экспортной деятельности, минимизируя бюрократические барьеры и обеспечивая реальную поддержку отечественных производителей на международной арене. Лишь тогда можно будет говорить о действительно эффективной системе, способствующей устойчивому росту экспорта и экономики страны в целом.

Изображение от mindandi на Freepik

Читайте по теме:

Цифровой НДС: конец налоговым махинациям в Казахстане?